UNIDADES TEMÁTICAS, CONTENIDOS, BIBLIOGRAFÍA

Unidad 1: Control de Gestión.

• Exponer el marco conceptual del Control de Gestión y situarlo dentro del proceso decisorio de la empresa.
• Comprender el concepto de Zona de Responsabilidad como pieza clave para estructurar la implantación de un sistema de Control de Gestión Presupuestaria.
• Entender la diferencia existente entre las diversas clases de de Zonas de Responsabilidad.
• El Control de Gestión dentro del Proceso planificador de la empresa: Conceptos de Control.
• Elementos de un Sistema de Control.
• Ideas previas: Tipos de decisiones en empresas, el proceso de planificación. Fases. Definiciones terminológicas.
• El Ciclo de Control.
• La estructura del Sistema de Control de Gestión: Los objetivos de la organización.
• Los principios de “Congruencia” y “Responsabilidad”.
• Motivación e incentivos.
• Centros de Responsabilidad. Concepto y clasificación.
• Repercusiones de cara al control.
• Centros de Costes: Operativos y discrecionales.
• Centros de Ingresos.
• Centros de Beneficios.
• Centros de Inversión.
• La planificación y control por proyectos.
• Caso: Tableros Acha
   

Unidad 2: La información.

• Exponer el concepto de coste. Señalar los distintos sistemas de cálculo de costes empleados normalmente por la contabilidad Analítica o de Gestión. Concentrarse en el concepto de Coste Variable Unitario como elemento básico para el diseño del sistema posterior de planificación y control, estudiando su forma de cálculo. Explicar el concepto de “Grado de Interés”.
• La información en el Control de Gestión: La contabilidad financiera y la contabilidad de gestión – objetivos
• Costes fijos y costes variables.
• Los sistemas de costes.
• La relevancia de los conceptos de Coste en función de la decisión: ¿Son relevantes los criterios de costes tradicionales? Limitaciones.
• Criterios de Coste para las decisiones.
• El análisis del beneficio marginal.
• El cálculo de los costes variables: Introducción: El factor de proporcionalidad. Cálculo de los Costes Variables por Materias Primas. Cálculo de los Costes Variables por Gastos de Transformación. Concepto de Merma en el Proceso.  Tipos de Ciclo de Producción. Influencia de los distintos tipos de Ciclo en el Cálculo de los Costes Variables.
• La Amortización y los Costes Variables: ¿Debe la amortización intervenir en los Costes Variables Unitarios? Análisis de las diferentes posibilidades. ¿Cuándo la incluimos como coste variable? ¿En qué cuantía? La auto financiación, una política a largo plazo.
• Las decisiones Operativas. Validez del concepto de Coste Variable Unitario: Grado de interés de los productos cuando el factor escaso es producción, cuando es ventas y cuando es aprovisionamientos.
• Las decisiones Medio Plazo. Modelo de Coste Completo: Procedimientos tradicionales. Nuevas metodologías. El ABC.
• Caso: Terciasa

Unidad 3: La elaboración del plan.

• Exponer el procedimiento sistemático de recogida y análisis de la información para la organización de la Gestión a Corto Plazo (aplicado fundamentalmente a una empresa de tipo industrial). Poner de relieve la necesidad de apoyarse en la Estructura (división por centros de Responsabilidad). Proceso de reflexión sobre Variables de Gestión. Explicitación de la relación Objetivos-Acciones-Recursos.  Necesidad de visión global para optimizar gestiones y aprovechar oportunidades.
• Planificación en la empresa: Breve visión del Proceso General de Planificación.
• Papel de la Planificación Operativa o a Corto Plazo dentro del Proceso General de Planificación.
• Sistemática a seguir.
• Planificación a Corto Plazo de Ventas: Finalidad.
• Fases para la determinación de objetivos en cuanto a ventas: Previsión: Potencial de compra.  Grado de penetración en el mercado.  Análisis de fuerzas y debilidades.
• Planeamiento de diferentes posibilidades de actuación a corto plazo en cuanto a las Ventas.
• Compromisos de Ventas en cantidades y precios.
• Compromisos de ventas en cuanto a Gastos Fijos del Departamento.
• Planificación a Corto Plazo de la Fabricación: Finalidad.
• Definición del proceso y del método.
• Planteamiento de diferentes posibilidades de actuación a corto plazo en cuanto a la Fabricación.
• Compromisos del departamento de Fabricación en cuanto a: Gastos de Transformación en unidades físicas.
• Capacidades Técnicas de Producción en cada instalación.
• Mermas del Proceso
• Compromisos de Fabricación en cuanto a Gastos Fijos del Departamento.
• Planificación a Corto Plazo de los Aprovisionamientos: Finalidad.
• Objetivos en cuanto a:
  • Compra de Materias Primas.
  • Compra de Gastos de Transformación.
  • Objetivos para cada producto comprado: Posibles proveedores y sus condiciones.
  • Concepto de financiación de cada proveedor.
  • Compromisos de Aprovisionamientos en cuanto a Gastos Fijos del Departamento.
  • Planificación del resto de Gastos Fijos y planteamiento de resolución de la Máxima Rentabilidad a Corto Plazo: Planificación de la Cuenta de Explotación Provisional.
  • Elaboración del Balance Provisional.
• Caso: Forjasa

Unidad 4: El análisis de desviaciones.

• Exponer el sistema de cálculo y análisis de las causas provocadoras de las desviaciones en Rentabilidad.  Poner de relieve la necesidad de la reflexión posterior para completar el Ciclo de Control y enfatizar el sentido  Pro- Activo de esta actividad de control. Rechazar las connotaciones burocráticas y administrativas de esta tarea. Señalar la estrecha relación de los procedimientos de control con los de planificación. Hacer hincapié en el RIGOR de los procedimientos de análisis para poder identificar las CAUSAS.
• Fundamento del Control de Gestión. Análisis de las desviaciones en Márgenes Brutos (los cuatro efectos primarios): Fundamento del Control de Gestión.
• Análisis de las desviaciones en Márgenes Brutos.
• Efecto Precio de Venta.
• Efecto Desviación en Coste Variable, Volumen y Gama.
• Algunos comentarios sobre otros modelos de análisis de la desviación de Márgenes Brutos (Modelo de Anthony, modelo de Horngren…)
• Homogeneización en el análisis de productos heterogéneos: Consideraciones sobre la medida de los Efectos Volumen y Gama y su interpretación respecto a la gestión.
• Homogeneización cuando el factor de escasez es Aprovisionamiento.
• Caso: Trinstal

Unidad 5: Aplicaciones más complejas del Control.

• Introducir la consideración de los diversos almacenes en la empresa y analizar las implicaciones de los diversos sistemas de valoración de Stocks.
• Situación en que las líneas o instalaciones tienen el carácter de Centro de Coste:
• Forma de medir la rentabilidad global de la empresa.
• Aplicación de los diferentes esquemas.
• Rentabilidad basada en la producción del factor limitativo y en las ventas.
• Problemas que puede plantear este esquema para la aplicación de las medidas correctoras.
• Caso Variant

Unidad 6: La fijación de precios de transferencia.

• Introducir la problemática de las relaciones entre divisiones empresariales. Exposición de los distintos sistemas existentes. Elección del sistema en función de la optimización del conjunto.
• Estudio de los esquemas de Gestión en los casos de los Procesos entre líneas. Situación en que las líneas tienen el carácter de unidades de beneficio como distinto de Centro de Coste:
• Aclaraciones preliminares.
• Sistema de determinación de los precios de sesión en el caso de ventas entre Centros de Beneficio.
• Caso: Comernorte

Unidad 7: El control de la estrategia. El Cuadro de Mando Integral.

• Trasladar la necesidad de ligar las actuaciones a corto plazo con el enfoque estratégico de la organización. Comprender la necesidad de completar la información económica y/o financiera (efecto) con el conocimiento de las variables que generan los resultados.
• El nuevo entorno competitivo. Limitaciones de los sistemas tradicionales de Control Presupuestario.
• El Balanced Scorecard.
• Caso: Vidransa